節稅的布局（2020年版）有錢人、薪水族都需要- 贈與稅及信託篇 讀後重點整理

這篇章一樣也是講到很多細節，我依照實務容易遇到，還有網路上不好查詢的來做整理~ 還是很鼓勵若很想了解全部章節內容的朋友，直接看書收獲是最多的。

在台灣，做贈與（或是遺產規劃）大部份的人平常以現金做一些贈與，另外以不動產還是為最大宗贈與（或遺產規劃），本書作者就以一個案例來說明、以及不動產如何移轉下一代最節稅？

假設某父親有配偶及2位滿20歲子女，還有價值3.3億的不動產（位於台北市大安區），其土地公告現值及房屋評定標準價格合計8000萬，若這筆財產用生前贈與或繼承移轉下一代，其財產為現金或是不動產，遺產稅或贈與稅金額會有什麼不同？

用贈與移轉，可分4種方式：

1、贈與現金
2、以父親名義買房，再贈與子女
3、父親簽約買房，但登記在小孩名下
4、以父親名義買房，並借房貸6000萬，再贈與子女，而房貸由子女負擔

用繼承移轉可用3種方式

1、被繼承人留給繼承人現金。
2、被繼承人留給繼承人不動產。
3、被繼承人留給繼承人房貸6000萬的不動產。

作者做的圖表分析來看，不動產以附有房貸繼承最省稅，接著是附有房貸贈與。
不過自從房地合一稅（15%~45%）實施後，未來子女想要賣房換現金，稅務有可能會驚人的高，作者提醒，要考慮到之後出售房地產的話稅負效果還要依個案討論才行。「另要提醒的是，雖然贈與附有負擔者（例如不動產另有房貸）受贈人負擔部份，像銀行貸款、土增稅、契稅、其他等，可以從贈與總額中扣除，但要注意，土地增值稅及契稅由受贈人繳納，才有節稅效果」。

就以台灣2018年壽險滲透度達17.48％，連續第12年蟬聯全球第一的情況來看，https://ctee.com.tw/news/insurance/115108.html
很多人會把儲蓄險或養老險來做贈與規劃（遺產稅篇也有說到），作者也用一些案例並分析，並非保險都不會扣到稅，國稅局也都不知道（文後再附上目前保險公司會通報給國稅局的項目）
作者的案例是這樣說的，李媽媽有一對兒女，她幫15歲的女兒與16歲的兒子各買1張6年期儲蓄險，年繳保費各50萬，投保時，以自己為要保人，女兒、兒子為受益人，6年期滿各可領回300萬，拿來作小孩出國留學的經費（很常見的規劃！）但是，國稅局要求補繳贈與稅38萬，同時還因漏報這筆贈與款項，國稅局加罰1倍，連補帶罰76萬。
李媽媽就很納悶：「業務員說，每年加在一起才100萬，沒有超過贈與免稅額220萬啊，為什麼還要追討稅金？」
因為李媽媽是要保人，也是保單所有人，有權解約、變更受益人，但繳費年度不代表已構成贈與。因保險法規劃，要保人交付保險費的義務，因保單有財產價值的權利，而保險費累積利益，是屬於要保人所有，所以國稅局認定，是滿期該年度女兒與兒子（受益人）各收到300萬，才是所謂的贈與。（300萬×2－220萬）課以10%贈與稅＝38萬。

作者歸納3種情形說明是否要繳贈與稅：

1、要保人與受益人不同。
依《保險法》第14條規定，要保人對於財產上的現有利益或期待利益，有保險利益。根據要保人與受益人不同的保險契約，受益人到期所領的滿期金或是還本金，屬於要保人對受益人的贈與。只要保險金的領受人不是要保人，就會根據實質課稅原則，課徵稅負。

2、變更要保人或受益人。
變更要保人及受益人，相當於將原本個人應得的保險利益，變更為他人所有，屬於財產的無償移轉。除非能證明過去所繳的保費，實際上由變更後的人支付。

原本保險公司也有收到國稅局的通知，在變更要保人時，需附稽徵機關核發贈與稅繳清證明書、或核定免稅證明書，或不計入贈與總額證明書或同意移轉證明書之副本。但壽險公會在幾個禮拜後，跟國稅局釐清討論，暫緩實施，原109年11月24日公告之辦理要保人變更應依遺產及贈與稅法規定繳驗相關證明書之作業。
這也可以發現，很多保戶在變更作業上遇到不少稅務的問題，而受國稅局的注意。

3、代付保險費
通常遇到是雙親規劃保單在贈與免稅額度220萬內，要保人是小孩，但是從父母的帳戶去做扣款或轉帳代繳，其實算「第三人無償代繳」因此視同贈與，有可能被課贈與稅的風險，最好的做法是，父母須先把錢放在子女戶頭，再從子女戶頭繳納保險費（父母分年贈與的是保險費的現金，而不是要保人給受益人的滿期金或生存金）。子女為要保人及受益人，同時子女也是滿期金與生存金的受益人，所以等到保單期滿、拿到保險金時，在要保人與受益人為同一人的情況下，沒有贈與的問題，節稅空間比較大。

總結一下，看了這本書整理讀後重點與心得：

其實寫了這三篇節稅的布局，非常花心思，希望能把本書的重點整理給各位，又希望能用白話的口語，整出出實務上常遇到、一般大眾最常問的問題。
後來發現，就算我拆了3篇整理，還是有很多細節沒有跟大家分享，比如說第四章的不動產篇，我想是這幾年稅務上的重點，實價登錄與實價課稅，再來就是房地合一稅，還有信託的部份。
我的內容已經盡量不把網路上可以找到的資訊放入，而是整理作者把一些複雜的條文整理出簡單的圖表做分享，還是非常推薦有興趣的讀者，可以針對目前個人遇到稅務的問題來買這本書找答案。

稅務真的是博大精深，又要融會貫通、又要隨時與時俱進跟上新的稅法，
感謝胡會能寫出這麼簡單易懂稅務的書。

最後，我發現最近好多專業文可以跟大家分享，但因為懷孕常常處在提不起勁的狀態，這真的超出我的認知，原來懷孕這麼辛苦，我以為坐在那打打字，進度應該不會有影響，現在進度落後很多，我預計還有2篇不同主題的文章可以分享，希望在懷孕進入後期，每天喝個雞湯提升體力下，能把文章寫出來。

*附上，作者整理的目前保險公司通報給國稅資料